Contrato de Leasing
Es un contrato de arrendamiento financiero con opción de compra. La causa del contrato es ceder el uso del bien al arrendatario es la persona que usa el bien.
La propiedad del bien corresponderá al que lo arrienda.
- Durante la vigencia del contrato leasing: el arrendatario se compromete a cuidar diligentemente los bienes cedidos, y las pólizas suelen reservar un derecho de inspección a favor de la sociedad leasing, e imponen a cargo del usuario la obligación de asegurar los bienes.
- Al término de la relación contractual: podrá el arrendatario adquirir la propiedad del bien cedido, por tener derecho a ejercitar la opción de compra que acompaña al contrato leasing, pero de ninguna manera estará obligado a la compra.
- El leasing debe considerarse como una figura que: sirve para financiar la adquisición de ciertas cosas.
- La duración mínima del contrato leasing: para la adquisición de un inmueble es de 10 años y para la adquisición de bienes muebles de como mínimo 2 años.
El contrato leasing no es válido para garantizar un préstamo porque este tipo de contrato no transmite la propiedad.
A las operaciones de leasing financiero en sus versiones de leasing de equipo se conocen como equipament-leasing, y a las de leasing informático como plant-leasing.
Para el cobro de créditos nacidos del contrato de arrendamiento financiero, de venta a plazos de bienes muebles, la ley establece una serie de privilegios para el arrendador en caso de suspensión de pagos, por lo que:
- Tendrá derecho de abstención en el convenio de acreedores.
- En caso de concurso, los bienes cedidos en arrendamiento financiero no se incluirán en la masa, poniéndose a disposición del arrendador financiero.
Todo ello, sin perjuicio del derecho al cobro de las cuotas adeudadas en la fecha de la declaración de la suspensión de pagos, “quiebra” o concurso de acreedores, en igualdad con los otros acreedores.
En caso de incumplimiento del contrato leasing y para poder hacer efectivo el importe de sus bienes, el arrendador dispone de un procedimiento especial de venta en subasta a través de fedatario público.
Contrato de Renting
Es una modalidad de leasing que incluye el mantenimiento del bien que es objeto del contrato. El prestatario concede el derecho de uso y disfrute de su bien al arrendador. En este tipo de contrato no existe opción de compra al finalizar el contrato, y tiene una duración menor a la del contrato de leasing.
Por lo tanto es un contrato de alquiler por un espacio de tiempo largo. Si nos centramos en el ámbito de la automoción, la empresa de renting te ofrecerá un contrato en el que figuran las características del vehículo y las condiciones de servicio pactadas.
Características de contrato de renting:
- El acuerdo suele especificar el kilometraje anual máximo permitido, los gastos de mantenimiento que están incluidos, las reparaciones que cubre el contrato y un cambio de neumáticos.
- Debe de añadirse la información detallada sobre el vehículo que se alquila, el precio de las cuotas, el coste en caso de superar el kilometraje estipulado, devolver el coche antes de tiempo, incumplir cualquier otro aspecto del contrato.
- Al firmar el contrato, el arrendatario debe abonar una fianza, a modo de garantía sobre los posibles daños, algo que también debe venir reflejado en el contrato de renting.
El factoring consiste en una operación financiera por medio de la cual una empresa cede las facturas generadas por sus ventas a una compañía (generalmente bancos) que se encargará de gestionar el cobro. A cambio, la compañía de factoring ofrecerá el importe de las facturas cedidas, menos un porcentaje de comisión.
- La sociedad factoring es la que realiza la gestión de cobrar créditos que el empresario tiene frente a sus clientes. Es un medio de financiación de empresas.
- El factor es quien se obliga a gestionar el cobro de los créditos del empresario. En este tipo de contrato no existe opción de compra al finalizar el contrato. El factoring no aparece regulado en nuestro ordenamiento.
- A través del contrato factoring se pueden gestionar los cobros de una empresa, y la sociedad le anticipará al empresario las cantidades sobre los mismos.
- También se puede utilizar esta modalidad de contrato para garantizar el servicio de contabilidad, cobro de facturas e insolvencias de los clientes de la empresa.
Pongamos un ejemplo.
La empresa Indret ha hecho una venta a la empresa Luca y por ello le envía una factura con vencimiento a 30 días por importe de 10.000 euros. A través de la firma de un contrato, Indret se la cede al banco respectivo, quien de inmediato le entrega 9.000 euros, el 90% de la cantidad total de la factura. Ahora el banco tendrá los derechos de cobro y, por lo tanto, la empresa Luca deberá pagar directamente al banco el 100% de la factura. Así, el banco obtendrá los 10.000 euros y, como resultado, habrá ganado 1.000 euros.
Modalidades de factoring
Existen dos modalidades de factoring en función de la cobertura del riesgo de impago:
Con recurso
En este caso, el banco no asume el riesgo de impago y puede actuar contra la empresa cedente de las facturas en caso de impago del cliente. El banco llevará a cabo todas las medidas extrajudiciales y judiciales para garantizar el cobro. Sin embargo, en el supuesto que sea imposible cobrar, el banco devolverá las facturas a la empresa cedente y recuperará el importe anticipado.
Esta modalidad suele ser la más habitual, salvo que la empresa sea muy grande y con muy buena clasificación crediticia.
Sin recurso
Aquí el banco sí que se hace cargo del riesgo de insolvencia del cliente, no pudiendo actuar contra la empresa cedente si se produce un impago. Esto supone un incremento en el coste de la operación, por lo tanto, la comisión para el banco será mayor que en la modalidad anterior.
Nociones básicas de contabilidad
El Patrimonio
El patrimonio: son los bienes (propios), derechos (dinero que se cobra) y obligaciones (dinero que se debe pagar), que forman los medios económicos y financieros.
Puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que tiene una persona o empresa.
Este está dividido en tres partes:
Activo
Es la parte positiva del patrimonio de una empresa, compuesto por los bienes o elementos materiales de su propiedad y derechos que posee la empresa con el fin de convertirse en liquidez. En contabilidad, el valor razonable de un activo es el importe por el que puede ser intercambiado entre partes informadas que efectúen una transacción en condiciones de independencia.
Las cuentas de activo representan el empleo dado a los recursos. Puede definirse como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa. Este está dividido en tres partes:
Activo corriente o circulante
Son bienes y derechos adquiridos con la intención de que pertenezcan a la empresa por menos de un año. Las existencias suelen ser un activo corriente.
- Corriente existencias: se convierte en liquidez a corto plazo, mediante su venta y cobro. Mercaderías (productos con los que se comercia), existencias (mercancías almacenadas), realizable (bienes almacenados).
- Corriente efectivo: elementos de liquidez instantánea, p.e.: caja, bancos, divisas (moneda extranjera), cartera de valores.
Activo no corriente o fijo
Son bienes y derechos adquiridos con la intención de que pertenezcan a la empresa por más de un año. Los inmuebles, como las oficinas, son un ejemplo perfecto de un activo no corriente.
- Material: terrenos, edificios, vehículos, maquinarias, elementos de transporte, mobiliario, equipos de procesos informáticos, aplicaciones informáticas, derechos de traspaso y fondos de comercio.
- Inmaterial: bienes no tangibles o derechos que se pueden valorar. P.e.: patentes, marcas, nombre comercial.
- Financiero: bienes que suponen poseer títulos de otra empresa. P.e. Acciones, obligaciones, participación en empresas.
Pasivo
El pasivo es la parte negativa del patrimonio de una empresa. El pasivo son las obligaciones. En términos generales, estas son las deudas que tiene con terceros (proveedores, Hacienda y empleados, entre otros).
- Pasivo corriente: Son todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a corto plazo (inferiores a un año).
- Pasivo no corriente: Son todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo (superiores a un año).
Patrimonio neto
El patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo, y además
nos refleja el valor contable de la empresa.
Capital
Cuando hablamos de contabilidad, el capital se puede referir al dinero en efectivo y/o los activos que esta posee. También existe el capital social que es el primer aporte de inversión que hacen los socios para que una empresa pueda realizar sus actividades.
Gastos
Un gasto es el reconocimiento contable de un desembolso dinerario como contraprestación por la adquisición de un bien o un servicio. En otras palabras, los gastos son los pagos que una empresa hace para poder reclamar su derecho sobre un producto.
Ingresos
Los ingresos empresariales son los aumentos del patrimonio de una empresa. Este puede ser por varias razones ya sea por la venta de un producto o un servicio, la disminución de los pasivos, aumento de los activos, etc.
El neto
Es la fuente de financiación propia de la empresa. Pertenecen al neto de una empresa las cuentas patrimoniales:
- El patrimonio líquido, el capital líquido, el capital social, el activo-pasivo exigible, las reservas, las pérdidas y ganancias, pero en ningún caso las obligaciones o el activo-pasivo no exigible.
- La cuenta de capital social es de patrimonio neto, como los fondos del exterior aportados por el empresario.
Metodología contable
La contabilidad: es el registro de operaciones económicas realizadas, sirviendo para tomar decisiones futuras.
- Financiera: nos indica el origen de los recursos.
- De costes: es la contabilidad previsional.
La metodología contable es una serie de operaciones y procesos estandarizados que se realizan durante el proceso de contabilidad con el fin de que se refleje de la manera más fiel posible la situación financiera de una empresa.
El método se compone de cuatro pasos:
- Captar todos los hechos de contenido económico que pueden ser contabilizados
- Cuantificar los hechos contables
- Registrar los hechos en cuentas contables
- Agregar la información registrada en los estados financieros
El asiento
Son anotaciones donde se ponen de manifiesto las causas y el efecto, la concreción y su origen.
Tipos de costes
El coste es el gasto económico que acarrea la producción de un determinado bien o servicio. Se incluyen gastos como el pago de la mano de obra, la compra de insumos, los gastos administrativos y de producción, entre otros.
Costes según su variación
- Costes fijos. Se incluyen los gastos del negocio cuyo valor no cambia, no es ni mayor ni menor según lo producido. La estimación de los costes fijos solo se puede hacer a corto plazo, ya que a futuro pueden variar. Alguno ejemplo de este tipo de pagos serían los alquileres, los impuestos.
- Costes variables. En este caso, el coste fluctúa en función de la producción obtenida. A mayor producción, mayores costes.
- Costes semi-variables. Aquí los costes pueden cambiar en relación a lo producido, pero son cambios progresivos.
Costes en en función de los productos y factores de producción
- Costes indirectos. Estos costes influyen en forma total sobre la producción. Es decir, que no está definido por un producto determinado producto, sino que los costes tienen que repartirse de manera equitativa. Aquí se incluirían el incremento del salario de los empleados o el aumento del material para la limpieza, por ejemplo.
- Costes directos. Al contrario que en los anteriores, este tipo de costes se pueden asignar individualmente a cada bien o servicio. Por ejemplo, el aumento de tinta para la impresora repercute directamente sobre la producción de revistas.