Exámenes Derecho Fiscal
Casos Prácticos Derecho Fiscal
PREGUNTA:
Un transportista de mercancías por carretera dispone en su empresa de un único camión diésel cuya capacidad es la siguiente: -MMA: 36.000 kg -Tara: 7.670 kg
El vehículo fue adquirido nuevo hace cuatro años por el precio de 43.000 euros y su valor residual se estima nulo.
Para desarrollar la actividad tiene contratado a un conductor con media jornada. Además, él mismo, que sufre una incapacidad física del 25 %, trabaja media jornada en la empresa.
Este transportista determina el rendimiento de su actividad, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación objetiva.
Calcule el rendimiento neto de módulos que resultará antes de efectuar la reducción del 5 % contemplada por la normativa, si aplica la amortización mínima prevista en la tabla oficial, teniendo en cuenta la siguiente información: -Valor de los módulos computables -Persona asalariada: 2.728,59 euros -Persona no asalariada: 10.090,99 euros -Tonelada de carga: 126,21 euros -Amortización de vehículos -Coeficiente lineal máximo: 25 % -Período máximo: 8 años.
RESPUESTA A:
2.761,74 euros.
RESPUESTA B:
3.704,69 euros.
RESPUESTA C:
1.670,30 euros.
RESPUESTA D:
5.578,35 euros.
RESPUESTA E:
4.479,11 euros.
RESPUESTA F:
4.610,31 euros.
RESPUESTA G:
3.579,12 euros.
RESPUESTA H:
0 euros.
PREGUNTA:
Un transportista de mercancías por carretera dispone en su empresa de los siguientes vehículos diésel, todos ellos adquiridos nuevos y cuyo valor residual se estima nulo:
Precio de adquisición Antigüedad al inicio del ejercicio
Vehículo 1 37.500 17 años
Vehículo 2 40.700 16 años
Vehículo 3 42.000 15 años
Vehículo 4 43.500 11 años
Vehículo 5 39.800 10 años
Vehículo 6 45.200 5 años
Los resultados de la empresa arrojan los siguientes datos en el primer trimestre del ejercicio: -Ingresos: 105.000 euros -Gastos: 62.000 euros
Los gastos indicados no incluyen amortizaciones, provisiones ni gastos de difícil justificación.
Este transportista determina el rendimiento, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación directa simplificada, en el cual las condiciones de amortización de los elementos de transporte son las siguientes: -Coeficiente lineal máximo: 16 % -Período máximo: 14 años.
Este empresario tuvo en el ejercicio anterior un rendimiento neto de actividades económicas de 95.400 euros, y no destina ninguna cantidad a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Indique a cuánto asciende el pago fraccionado que deberá efectuar en el primer trimestre, si viene aplicando la amortización máxima permitida, pero no utiliza a estos efectos los incentivos fiscales del régimen especial de entidades de reducida dimensión previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
RESPUESTA A:
1.438,68 euros.
RESPUESTA B:
1.514,40 euros.
RESPUESTA C:
7.838,40 euros.
RESPUESTA D:
7.572 euros.
RESPUESTA E:
7.972 euros.
RESPUESTA F:
1.594,40 euros.
RESPUESTA G:
1.079,01 euros.
RESPUESTA H:
0 euros.
PREGUNTA:
Un transportista de mercancías por carretera presenta los siguientes resultados en el primer y segundo trimestre del ejercicio:
Primer trimestre Segundo trimestre
Ingresos 105.000 123.000
Gastos totales 62.000 65.400
Provisiones 6.400 3.200
Gastos de difícil justificación 2.000 2.000
Este transportista, que determina el rendimiento, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación directa simplificada, tuvo en el ejercicio anterior un rendimiento neto de actividades económicas de 95.400 euros y no destina ninguna cantidad a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Indique a cuánto ascienden los pagos fraccionados que deberá efectuar en el primer y segundo trimestre.
RESPUESTA A:
Primer trimestre: 1.482 euros. Segundo trimestre: 2.124 euros.
RESPUESTA B:
Primer trimestre: 9.880 euros. Segundo trimestre: 12.560 euros.
RESPUESTA C:
Primer trimestre: 1.976 euros. Segundo trimestre: 2.304 euros.
RESPUESTA D:
Primer trimestre: 1.482 euros. Segundo trimestre: 2.230 euros.
RESPUESTA E:
Primer trimestre: 9.880 euros. Segundo trimestre: 12.160 euros.
RESPUESTA F:
Primer trimestre: 1.976 euros. Segundo trimestre: 2.280 euros.
RESPUESTA G:
Primer trimestre: 8.200 euros. Segundo trimestre: 11.520 euros.
RESPUESTA H:
Primer trimestre: 6.520 euros. Segundo trimestre: 9.570 euros.
PREGUNTA:
Un transportista de mercancías por carretera dispone en su empresa de los siguientes vehículos diésel, todos ellos adquiridos nuevos, y cuyo valor residual se estima nulo:
Precio de adquisición Antigüedad al inicio del ejercicio
Vehículo 1 37.500 17 años
Vehículo 2 40.700 16 años
Vehículo 3 42.000 15 años
Vehículo 4 43.500 11 años
Vehículo 5 39.800 10 años
Vehículo 6 45.200 7 años
Los resultados de la empresa arrojan los siguientes datos en el primer trimestre del ejercicio: -Ingresos: 105.000 euros -Provisiones: 5.800 euros. -Otros gastos: 62.000 euros
Los gastos indicados no incluyen amortizaciones.
Este transportista determina el rendimiento, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación directa normal y amortiza según la tabla establecida en la ley, en la cual las condiciones para los vehículos son las siguientes:
-Coeficiente lineal máximo: 20 %
-Período máximo: 10 años.
Este empresario tuvo en el ejercicio anterior un rendimiento neto de actividades económicas de 95.400 euros y no destina ninguna cantidad a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Indique a cuánto asciende el pago fraccionado, que deberá efectuar en el primer trimestre, si se aplica la amortización mínima prevista en la tabla oficial.
RESPUESTA A:
4.040 euros.
RESPUESTA B:
808 euros.
RESPUESTA C:
1.148 euros.
RESPUESTA D:
7.214 euros.
RESPUESTA E:
8.060 euros.
RESPUESTA F:
1.612 euros.
RESPUESTA G:
6.900 euros.
RESPUESTA H:
0 euros.
PREGUNTA:
Un transportista de mercancías por carretera presenta los siguientes resultados en el primer y segundo trimestre del ejercicio:
Primer trimestre Segundo trimestre
Ingresos 105.000 123.000
Provisiones 6.400 3.200
Otros gastos 62.000 65.400
Este transportista, que determina el rendimiento, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación directa normal, tuvo en el ejercicio anterior un rendimiento neto de actividades económicas de 95.400 euros y no destina ninguna cantidad a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Indique a cuánto ascienden los pagos fraccionados que deberá efectuar en el primer y segundo trimestre.
RESPUESTA A:
Primer trimestre: 1.464 euros. Segundo trimestre: 2.176 euros.
RESPUESTA B:
Primer trimestre: 1.976 euros. Segundo trimestre: 2.432 euros.
RESPUESTA C:
Primer trimestre: 1.976 euros. Segundo trimestre: 2.304 euros.
RESPUESTA D:
Primer trimestre: 1.464 euros. Segundo trimestre: 2.230 euros.
RESPUESTA E:
Primer trimestre: 9.880 euros. Segundo trimestre: 12.160 euros.
RESPUESTA F:
Primer trimestre: 9.880 euros. Segundo trimestre: 12.280 euros.
RESPUESTA G:
Primer trimestre: 7.320 euros. Segundo trimestre: 10.880 euros.
RESPUESTA H:
Primer trimestre: 7.320 euros. Segundo trimestre: 9.570 euros.
PREGUNTA:
Un transportista de mercancías por carretera dispone en su empresa de los vehículos diésel cuyas características, coste y fecha de puesta en servicio son las siguientes:
MMA (kg) Tara (kg) Precio de adquisición Antigüedad (años) Fecha puesta en servicio
Vehículo 1 33.700 6.650 37.500 12 01 marzo
Vehículo 2 38.500 7.240 40.700 12 16 abril
Vehículo 3 41.500 7.890 42.000 0 16 junio año actual
Vehículo 4 35.200 6.870 40.500 0 01 sept. año actual
Todos los vehículos fueron adquiridos nuevos. Su valor residual se estima nulo.
Para desarrollar la actividad tiene contratados a cuatro conductores: tres con jornada completa y uno a media jornada. Además, él mismo, que sufre una incapacidad física del 25 %, trabaja media jornada en la empresa.
Este transportista determina el rendimiento de su actividad, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación objetiva.
Calcule el rendimiento neto minorado que resultará en el año actual, si aplica la amortización mínima contemplada en la tabla oficial, teniendo en cuenta la siguiente información: -Valor de los módulos computables – -Persona asalariada: 2.728,59 euros -Persona no asalariada: 10.090,99 euros -Tonelada de carga: 126,21 euros -Amortización de vehículos – -Coeficiente lineal máximo: 25 % -Período máximo: 8 años.
RESPUESTA A:
21.676,74 euros.
RESPUESTA B:
19.270,49 euros.
RESPUESTA C:
19.459,81 euros.
RESPUESTA D:
21.866,06 euros.
RESPUESTA E:
19.441,26 euros.
RESPUESTA F:
25.241,06 euros.
RESPUESTA G:
26.605,35 euros.
RESPUESTA H:
26.416,04 euros.
PREGUNTA:
D. Joaquín Fernández es titular de una empresa de transporte de mercancías por carretera, para el desempeño de la cual dispone de cuatro vehículos diésel en propiedad que adquirió nuevos. Con la finalidad de sustituirlos por otros de mayor capacidad, D. Joaquín decide vender dos de ellos, cuyos datos de adquisición, funcionamiento y venta son los siguientes:
Precio de adquisición Tiempo en funcionamiento Precio de venta
Vehículo 1 51.200 5 años y 3 meses 25.600
Vehículo 2 46.400 4 años y 7 meses 22.800
Los vehículos ahora vendidos se han venido amortizando todos los años al tipo mínimo contemplado en la tabla oficial.
El Sr. Fernández determina el rendimiento de su actividad empresarial, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación objetiva, en el cual la amortización de vehículos está sujeta a los siguientes parámetros: -Coeficiente lineal máximo: 25 % -Período máximo: 8 años.
Calcule la ganancia o pérdida patrimonial derivada de esta operación por la que se deberá tributar.
RESPUESTA A:
Pérdida de 49.200 euros.
RESPUESTA B:
Ganancia de 21.145,78 euros.
RESPUESTA C:
Ganancia de 23.816,66 euros.
RESPUESTA D:
Ganancia de 26.927,03 euros.
RESPUESTA E:
Ganancia de 71.166,66 euros.
RESPUESTA F:
Ganancia de 48.400 euros.
RESPUESTA G:
Ganancia de 10.983,33 euros.
RESPUESTA H:
Ganancia de 6.000 euros.
PREGUNTA:
D. Justo del Real es titular de una empresa de transporte de mercancías por carretera, para el desempeño de la cual dispone de seis vehículos diésel en propiedad, que adquirió nuevos. Con la finalidad de modernizar su flota, D. Justo decide vender dos de ellos, los más antiguos, cuyos datos de adquisición, funcionamiento y venta son los siguientes:
Precio de adquisición Tiempo en funcionamiento Precio de venta
Vehículo 1 58.500 7 años y 3 meses 25.600
Vehículo 2 53.900 3 años y 5 meses 22.800
Los vehículos ahora vendidos se han venido amortizando todos los años al tipo máximo previsto en la tabla oficial, sin utilizar a estos efectos los incentivos fiscales del régimen especial de entidades de reducida dimensión previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
El Sr. del Real determina el rendimiento de su actividad empresarial, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el método de estimación directa simplificada, en el cual la amortización de vehículos está sujeta a los siguientes parámetros: -Coeficiente lineal máximo: 16 % -Período máximo: 14 años.
Calcule la ganancia o pérdida patrimonial derivada de esta operación por la que se deberá tributar.
RESPUESTA A:
Pérdida de 31.100 euros.
RESPUESTA B:
Ganancia de 28.996 euros.
RESPUESTA C:
Ganancia de 22.800 euros.
RESPUESTA D:
Ganancia de 25.600 euros.
RESPUESTA E:
Pérdida de 3.396 euros.
RESPUESTA F:
Ganancia de 48.400 euros.
RESPUESTA G:
Pérdida de 64.000 euros.
RESPUESTA H:
Ganancia de 23.965,33 euros.