Ex-DF01

PREGUNTA:

Un empresario cuya actividad principal consiste en el transporte por cuenta ajena de áridos, tierra y residuos de construcción está edificando una vivienda para uso propio. En el proceso de construcción de la vivienda, ha venido utilizando sus vehículos para transportar al vertedero la tierra y residuos procedentes del vaciado y limpieza de la parcela en la que se va a edificar. Asimismo, ha empleado un vehículo propio para transportar a la zona de obra la maquinaria y útiles necesarios para la misma y para efectuar el acopio de todos los materiales que se van a utilizar.
El importe de estos servicios de transporte relacionados con las obras de construcción de la vivienda lo ha valorado el empresario, a efectos de control interno, en 6.800 euros.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar a estos servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá el importe a liquidar por estos servicios en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿Deberá el empresario reflejar estos servicios en el libro registro de facturas expedidas?

RESPUESTA A:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que se trata de servicios no sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.
B) 0 euros.
C) No.

RESPUESTA B:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que, aunque son servicios sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido, están exentos.
B) 0 euros.
C) No.

RESPUESTA C:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que, aunque son servicios sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido, están exentos.
B) 0 euros.
C) Sí, como servicios sujetos se deben reflejar en el libro, aunque no haya que tributar por ellos.

RESPUESTA D:
A) 21 %.
B) 1.428 euros.
C) No, porque no son servicios prestados a terceros.

RESPUESTA E:
A) 21 %.
B) 1.428 euros.
C) Sí.

RESPUESTA F:
A) 10 %, ya que, al no ser servicios a terceros, se aplica el tipo reducido.
B) 680 euros.
C) No, porque no son servicios prestados a terceros.

RESPUESTA G:
A) 10 %, ya que, al no ser servicios a terceros, se aplica el tipo reducido.
B) 680 euros.

C) Sí.

RESPUESTA H:
A) 4 %, ya que, al no ser servicios a terceros, se aplica el tipo más bajo.
B) 272 euros.

C) No, porque no son servicios prestados a terceros.

PREGUNTA:

Una empresa española de transporte de mercancías por carretera efectúa un viaje entre Castellón y Tánger transportando material cerámico. En el viaje de regreso, el conductor reposta antes de abandonar territorio marroquí, aprovechando que le resulta más económico.
En la frontera, las autoridades aduaneras españolas efectúan una inspección y en la misma detectan que lleva una carga de 195 litros de gasóleo en el depósito del propio vehículo. Como consecuencia de ello, levantan acta en la que establecen que deberá efectuar el pago del Impuesto sobre el Valor Añadido por la importación de los citados litros de carburante. A estos efectos, el carburante contenido en el depósito se valora en 875 euros.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar a esta importación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá el importe a liquidar por esta importación en concepto de Impuesto sobre el Valor Añadido?

RESPUESTA A:
A) 21 %.
B) 183,75 euros.

RESPUESTA B:
A) 10 %.
B) 87,50 euros.

RESPUESTA C:
A) 4 %.
B) 35 euros.

RESPUESTA D:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que la importación de carburante no está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.
B) 0 euros.

RESPUESTA E:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que la importación de carburante no está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido cuando se trata del contenido en el depósito de los vehículos industriales.
B) 0 euros.

RESPUESTA F:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que la importación de carburante, aunque está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, queda exenta cuando se trata del contenido en el depósito de los vehículos industriales hasta 300 litros.
B) 0 euros.

RESPUESTA G:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que la importación de carburante, aunque está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, queda exenta cuando se trata del contenido en el depósito de los vehículos industriales hasta 200 litros.
B) 0 euros.

RESPUESTA H:
A) No se aplica ningún tipo impositivo, ya que la importación de carburante, aunque está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, queda exenta en todo caso cuando se trata del contenido en el depósito de los vehículos industriales.
B) 0 euros.

PREGUNTA:

Una empresa de transporte de mercancías por carretera acuerda con un concesionario de vehículos, el día 20 de enero, la compra de una cabeza tractora nueva por el precio de 112.000 euros, IVA excluido. En ese momento abona al concesionario un anticipo de 11.200 euros como prueba y señal del compromiso de compra, estipulándose que el resto del precio será pagado en el momento de la entrega del vehículo.
El acuerdo estipula que el vehículo será puesto a disposición del comprador el 25 de febrero. No obstante, diferentes retrasos del fabricante hacen que, finalmente, no sea entregado al transportista hasta el 16 de marzo, fecha en la que este paga la cantidad que estaba pendiente.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿En qué fecha se devenga el IVA de esta compraventa? ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar a esta operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá la cuota de IVA pagada en el momento en el que el transportista recibe el vehículo?

RESPUESTA A:
A) El IVA correspondiente al anticipo se devenga el 20 de enero y el correspondiente al resto del precio se devenga el 16 de marzo.
B) 21 %.
C) A 21.168 euros.

RESPUESTA B:
A) El IVA correspondiente al anticipo se devenga el 20 de enero y el correspondiente al resto del precio se devenga el 16 de marzo.
B) 10 %.
C) A 10.800 euros.

RESPUESTA C:
A) Todo el IVA de la operación se devenga el 20 de enero.
B) 21 %.
C) A 0 euros, porque toda la cuota se debió pagar el 20 de enero.

RESPUESTA D:
A) Todo el IVA de la operación se devenga el 20 de enero.
B) 10 %.
C) A 0 euros, porque toda la cuota se debió pagar el 20 de enero.

RESPUESTA E:
A) Todo el IVA de la operación se devenga el 16 de marzo.
B) 21 %.
C) A 23.520 euros.

RESPUESTA F:
A) Todo el IVA de la operación se devenga el 16 de marzo.
B) 10 %.
C) A 11.200 euros.

RESPUESTA G:
A) Todo el IVA se devengaría el 20 de enero, pero es una operación exenta por tratarse de un vehículo destinado a uso profesional.
B) 0 %.
C) A 0 euros.

RESPUESTA H:
A) Todo el IVA se devengaría el 16 de marzo, pero es una operación exenta por tratarse de un vehículo destinado a uso profesional.
B) 0 %.
C) A 0 euros.

PREGUNTA:

Una empresa de transporte de mercancías por carretera especializada en el transporte de productos hortofrutícolas firma un contrato con un mayorista del sector para efectuar el transporte y distribución de 50.000 kg de pepinos, desde su almacén hasta los centros de comercialización señalados por los compradores.
El precio pactado para este servicio es de 6.500 euros, si bien el contrato incluye una cláusula, según la cual, se abonará, adicionalmente, una prima de dos céntimos por kilogramo de producto que se entregue en destino sin ninguna clase de desperfecto y en el tiempo convenido.
Una vez finalizado el servicio, se comprueba que el 98 % de la mercancía se entregó en perfecto estado y dentro del plazo acordado.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿A cuánto asciende la base imponible correspondiente a este servicio de transporte a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar a esta operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá la cuota de IVA?

RESPUESTA A:
A) 7.500 euros.
B) 21 %.
C) 1.575 euros.

RESPUESTA B:
A) 7.500 euros.
B) 10 %.
C) 750 euros.

RESPUESTA C:
A) 6.500 euros.
B) 21 %.
C) 1.365 euros.

RESPUESTA D:
A) 6.500 euros.
B) 10 %.
C) 650 euros.

RESPUESTA E:
A) 6.500 euros.
B) 4 %.
C) 260 euros.

RESPUESTA F:
A) 7.480 euros.
B) 21 %.
C) 1.570,80 euros.

RESPUESTA G:
A) 7.480 euros.
B) 10 %.
C) 748 euros.

RESPUESTA H:
A) 7.480 euros.
B) 4 %.
C) 299,20 euros.

PREGUNTA:

Una empresa de transporte de mercancías por carretera, especializada en el transporte de mercancías peligrosas, firma un contrato con una empresa de fabricación de productos químicos para efectuar el transporte de 150.000 kg de producción, valorada en 250.000 euros, desde su planta hasta los almacenes indicados por el comprador. El precio pactado para este servicio es de 16.900 euros.
El contrato incluye la obligación por parte del transportista de suscribir un seguro de transporte cuyo coste asciende al 0,25 % del valor de la mercancía y es repercutible al cliente.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿A cuánto asciende la base imponible correspondiente a este servicio de transporte a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar a la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá la cuota de IVA?

RESPUESTA A:
A) 17.525 euros.
B) 10 %.
C) 1.752,50 euros.

RESPUESTA B:
A) 17.525 euros.
B) 21 %.
C) 3.680,25 euros.

RESPUESTA C:
A) 17.525 euros.
B) 4 %.
C) 701 euros.

RESPUESTA D:
A) 16.900 euros.
B) 10 %.
C) 1.690 euros.

RESPUESTA E:
A) 16.900 euros.
B) 21 %.
C) 3.549 euros.

RESPUESTA F:
A) 16.900 euros.
B) 4 %.
C) 676 euros.

RESPUESTA G:
A) 17.275 euros.
B) 10 %.
C) 1.727,50 euros.

RESPUESTA H:
A) 17.275 euros.
B) 21 %.
C) 3.627,75 euros.

PREGUNTA:

El conductor de un vehículo de transporte de mercancías por carretera reposta 210 litros de carburante en una estación de servicio. El coste del producto adquirido, sin computar el IVA, es de 112 euros, de los cuales 47 euros corresponden al Impuesto sobre Hidrocarburos.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿A cuánto asciende la base imponible correspondiente a este suministro a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar a la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá la cuota de IVA?

RESPUESTA A:
A) 65 euros.
B) 21 %.
C) 13,65 euros.

RESPUESTA B:
A) 65 euros.
B) 10 %.
C) 6,50 euros.

RESPUESTA C:
A) 65 euros.
B) 4 %.
C) 2,60 euros.

RESPUESTA D:
A) 112 euros.
B) 21 %.
C) 23,52 euros.

RESPUESTA E:
A) 112 euros.
B) 10 %.
C) 11,20 euros.

RESPUESTA F:
A) 112 euros.
B) 4 %.
C) 4,48 euros.

RESPUESTA G:
A) 159 euros.
B) 21 %.
C) 33,39 euros.

RESPUESTA H:
A) 159 euros.
B) 10 %.
C) 15,90 euros.

PREGUNTA:

Una empresa de transporte de mercancías por carretera, especializada en el transporte de vehículos, que mantiene un acuerdo de exclusividad con un concesionario de automóviles, factura los servicios prestados en la segunda quincena de diciembre, cuyo precio asciende a 12.800 euros.
Habiendo constatado que en el conjunto del año se ha alcanzado el volumen de operaciones estipulado, aplica en esta factura una bonificación del 1 % sobre dicho volumen anual, según contempla el acuerdo. El precio de los servicios prestados en todo el año ha ascendido a 326.700 euros.
Conteste a las siguientes cuestiones: ¿A cuánto asciende la base imponible de la factura correspondiente a los servicios de la segunda quincena de diciembre? ¿Qué tipo impositivo se deberá aplicar en dicha factura a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido? ¿A cuánto ascenderá la cuota de IVA?

RESPUESTA A:
A) 9.533 euros.
B) 21 %.
C) 2.001,93 euros.

RESPUESTA B:
A) 9.533 euros.
B) 10 %.
C) 953,30 euros.

RESPUESTA C:
A) 9.533 euros.
B) 4 %.
C) 381,32 euros.

RESPUESTA D:
A) 12.800 euros.
B) 21 %.
C) 2.688 euros.

RESPUESTA E:
A) 12.800 euros.
B) 4 %.
C) 512 euros.

RESPUESTA F:
A) 12.800 euros.
B) 10 %.
C) 1.280 euros.

RESPUESTA G:
A) 11.520 euros.
B) 21 %.
C) 2.419,20 euros.

RESPUESTA H:
A) 11.520 euros.
B) 10 %.
C) 1.152 euros.

PREGUNTA:

Una empresa multiservicios presenta entre otros, los siguientes datos en su contabilidad, referidos al primer trimestre del ejercicio:
INGRESOS IMPORTE SIN IVA
Por prestación de servicios gravados al tipo general de IVA 54.125
Por prestación de servicios gravados al 10 % de IVA 9.823
GASTOS
Alquiler de local 6.800
Electricidad 350
Teléfono 280
Arrendamiento de vehículos 3.500
Carburante vehículos 865
Cambio de aceite vehículos 225
Otros suministros corrientes gravados al tipo general de IVA 9.790
Para el desempeño de su negocio cuenta con dos vehículos, dos turismos que también utilizan el empresario y su familia en actividades privadas.
La empresa está incluida en el Régimen General del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Calcule el resultado de la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a este trimestre.

RESPUESTA A:
A ingresar 8.135,95 euros.

RESPUESTA B:
A ingresar 7.768,45 euros.

RESPUESTA C:
A ingresar 8.250,39 euros.

RESPUESTA D:
A ingresar 8.732,35 euros.

RESPUESTA E:
A ingresar 6.799 euros.

RESPUESTA F:
A ingresar 7.429 euros.

RESPUESTA G:
A ingresar 7.625 euros.

RESPUESTA H:
A ingresar 7.114 euros.